Эта статья посвящена очень специфичным подробностям включения в реестр российской промышленной продукции. И если вы здесь не за этим, то не будем вас задерживать. В конце концов всегда можно посмотреть мемы
Цена франко-завод: Как законно оптимизировать для реестра Минпромторга
Попытка включить продукт в реестр Минпромторга часто упирается в одно препятствие: адвалорная доля. Этот критерий требует, чтобы процент иностранных компонентов в цене продукта был ниже установленного порога. Для многих производителей квест заканчивается именно здесь. Кажется, что с текущими ценами на импортное сырье выполнить это условие невозможно. Но что, если взглянуть на формирование цены под другим углом, опираясь на закон?
Давайте разберемся, что такое адвалорная доля простыми словами.
Если коротко, то - это процентное соотношение стоимости импортных частей к итоговой цене вашего товара на условиях франко-завод.
Ключевым здесь является слово «цена». Именно ее мы будем формировать, а не просто считать себестоимость. Адвалорная доля, а постановление 719 — это нормативный акт, который устанавливает эти требования. Наша задача — показать, как, используя Налоговый кодекс, сформировать такую цену, которая пройдет любую экспертную проверку.
Документы для Минпромторга
Эксперт верит не словам, а документам. Рекомендации ТПП прямо указывают, что для подтверждения цены необходим полный комплект бумаг. Это первый фильтр, отсеивающий тех, кто не готов к серьезной работе. Подготовка документов для Минпромторга само по себе дело не из легких, так их еще и в соответствии с международными стандартами нужно оформлять (ЕСКД, ЕСПД)
Ключевые документы при внесении в реестр Минпромторга:
- Калькуляция цены: Главный инструмент, которому и посвящена наша статья, и который мы разберем детально.
- Перечень материалов и комплектующих: С указанием страны происхождения, поставщика и цены.
- Копии бухгалтерских документов: Вам понадобятся регистры бухгалтерских счетов, отчет о финансовых результатах и ваша учетная политика для доказательства каждой цифры.
Хотя общий принцип расчета интуитивно понятен, в то же время он закреплен в официальных документах. Например, Решение Комиссии Таможенного союза № 515 предлагает следующую формулу для расчета процентной доли добавленной стоимости, которая по сути является зеркальным отражением адвалорной доли:
где:
● Ц — цена конечной продукции на условиях франко-завод.
●Ст — таможенная стоимость иностранных товаров, использованных для изготовления.
Альтернативный подход к расчету адвалорной доли: нюансы проверки ТПП
В целом, проверка осуществляется по формуле, описанной выше, но это так скажем, “в стерильных лабораторных условиях”.
Учитывая нашу практику: многие производители не дотягивают до нужного процента, даже учитывая все описанные ими расходы.
И в этом случае необходима консультация с экспертами.
В одном случае может подойти расчет цены на партию продукции, в другом средняя стоимость по предыдущим договорам на схожую продукцию.
Допустим, в случае с партией продукции формула может измениться и учитывать как постоянные расходы (тот же НИОКР), так и переменные (материалы/комплектующие), делить нужно будет уже не просто на цену франко-завод, а ещё на количество единиц продукции в партии.
Наши эксперты помогут вам разобраться какой подход оптимален, конкретно для вашей ситуации
ТПП не требует ничего сверхъестественного. Их рекомендации отсылают нас напрямую к Налоговому кодексу.
Логика проста: все, что вы законно считаете расходами для целей налогообложения, можно и нужно включать в цену франко-завод. Это и есть грамотный расчет локализации.
Давайте проведем правильный адвалорный расчет по пунктам.
1. Материальные затраты (ст. 254 НК РФ)Это основа: сырье, материалы, комплектующие. Рекомендации ТПП ссылаются на статью 254 НК РФ.
Важный момент: затраты на доставку готовой продукции клиенту сюда включать нельзя.
2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ)Это не только зарплаты рабочих в цеху. Сюда входит оплата труда всего персонала, связанного с производством и управлением. Статья 255 НК РФ дает исчерпывающий перечень, и все эти расходы должны найти отражение в калькуляции.
3. Амортизация (ст. 256–259.3 НК РФ)Ваши станки, компьютеры и производственные линии изнашиваются. Суммы начисленной амортизации — это законные расходы, которые увеличивают итоговую цену продукта и, между прочим, улучшают показатели для прохождения по критерию адвалорная доля.
4. Расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ)Это настоящая золотая жила для высокотехнологичных продуктов. Зарплаты инженеров, разработка прототипов, покупка лицензий на ПО — все это расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Статья 262 НК РФ разрешает включать их в расчет. Если вы потратили год на R&D, эти затраты — законная часть цены.
5. Прочие расходы (ст. 264 НК РФ)
Самая недооцененная статья. Рекомендации позволяют относить к прочим затраты, связанные с производством, из огромного списка статьи 264 НК РФ. Это включает:
● Расходы на ремонт основных средств.
● Расходы на страхование имущества (ст. 263 НК РФ), например, страхование производственного оборудования.
● Расходы на рекламу. Да, затраты на продвижение вашего продукта — это законная часть его цены.
● Затраты на юридические, информационные и консультационные услуги.
● Платежи за регистрацию прав на интеллектуальную собственность.
Комплексный расчет адвалорной доли с учетом всех этих пунктов формирует экономически обоснованную цену. Такой подход применяется и в случае определения адвалорной доли для сертификата СТ-1.
В Налоговом кодексе вы не найдете статью расходов «прибыль».
Прибыль — это не расход. Но документ, который вы подаете в ТПП, называется «Калькуляция ЦЕНЫ», а не «Отчет о себестоимости». Цена по определению выше себестоимости.
После того как вы посчитали полную себестоимость по всем статьям НК РФ, вы добавляете к ней плановую прибыль. Экономически обоснованный размер прибыли, обычно в пределах 5-20%, не вызывает вопросов у экспертов (по обстоятельствам). Это соответствует главной цели госполитики: созданию устойчивых и развивающихся производств.
Именно так работает правило адвалорной доли в теории. На практике вы можете столкнуться с непониманием относительно указанной прибыли (какая бы она не была).
Дело в том, что универсальной механики определения маржинальности для каждой сферы деятельности у ТПП нет.
Случалось и такое, что ТПП запрашивали у производителя маркетинговые исследования для обоснования указанной прибыли.
